案例分析 | 公路建设中隐藏的“硕鼠”

引言

近些年，随着农村公路管养体制深化改革，加快推进农村公路信息化建设的同时，公路工程建设和养护相关资金规模及投资量越来越大、涉及范围点多面广。2022年，H县审计局按照上级工作部署，对H县交通部门某下属单位2015年至2021年预算执行及其他财政财务收支情况开展了审计，审计组始终以坚持发现问题为导向，创新审计方法，深入分析产生的原因，及时、清晰、准确提炼审计成果，最终查实该单位负责人吴某违规发放津补贴、虚开增值税发票入账套取资金等重大违纪违法线索，移送纪检监察部门，2023年吴某被开除公职、开除党籍，纪检部门一并予以立案7人。

领导重视，谋篇布局

项目开展之初，局主要领导高度重视，多次召开进度协调会，与审计组就阶段情况共同探讨，谋划组织模式，组成审计成员“架构”，以实现研究型审计为导向，研判审计方向，抽调4个股室12名审计人员。聘请了社会专业机构加强审计力量，组成“多兵种”作战的审计“突击队”。开启基层审计机关审计项目横向联合模式，准确把控审计方向，抓住审计关键节点，注重审计质效，合理分配审计力量。实现审计分工明确，优势互补，合力突破，应审尽审，较好地实现了审计目标。

坚持问题导向,落实研究性审计

通过调查研究，摸清真实情况，整合财务收支与工程建设审计方法，由“审账”向“审事”转变，结合工程施工特点及现场审计情况及时调整审计方案，有效利用时间，有针对性的延伸、调查、取证，确保审计重点内容得到充分的调查验证。提出真正有价值、可操作的审计建议，做到由点及面、由表及里、以小见大，为后续研究型审计指明方面，切实发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

本次审计的孙主审是具有多年经验的审计老手，且对交通部门业务比较熟悉，但多年在公路建设审计上，一直没有突破口。在这次项目安排后，孙主审闷声两天，回忆这几年对交通部门的审计过往，在班子会上提出，要想看，就要看透。立足该单位长期缺乏内部审计监督机制，建议该次审计时间范围奔着资金体量向前延伸，延伸到2015年。审计组打破审计固定思维模式，确保审计不留死角。科学确定重要事项，以该单位重点公路建设、重点材料、重点资金去向等为审计重要内容，一组对机关财务收支情况进行审计，另一组按线路建立施工成本主要材料的量、价、来源、经手人、机械台班量等详细信息的数据台账，与第三方图纸计算的理论值进行比对，这是局领导与审计组共同探讨的审计思路，力争从中发现审计疑点，取得审计工作的突破口。

锁定重点,揪出硕鼠

工作方向一经确定，一组人员拿起机关财务账翻看起来，了解了支出的基本方向。一天下午，审计组都在静静地翻看资料，阳光撒在桌面上，显得这个午后应该是安静的午后，这时，冯楠突然发现，这家单位的工资表每个月都不一样，并且每个人的基本工资月月都不同，有的这个月多个几百元，下个月又没有，冯楠疑惑的同时要求劳资人员提供工资表的电子版，可劳资人员回复刚接劳资工作，前任没有留下任何电子资料并且联系不上本人。7年工资表，没有电子版，无疑想要查清事实，就要把这7年的工资发放数据建立起来，审计组立即着手整理数据。数据整理是一个看起来很简单，干起来很麻烦的工作，时间成本较高，经过数日埋头苦干，终于整理完毕，由冯楠和张宇开始两两进行比对，数据比对过程虽然单调、乏味，但是冯楠和张宇却从未想过放弃，终于，功夫不负有心人，经过不懈努力，终于在对比被审计单位工资发放明细表与人社部门批复的工资发放标准时发现，被审计单位每月每人应发工资均高于相应工资标准，金额不等，2015年至2021年，累计超标准发放工资、补贴100余万元，这个发现令审计组上下振奋不已的同时，也感到非常震惊。

数据分析的结果已是实锤的审计证据，但这么多人的单位，这么大的资金体量，举报箱设置一个月来一封举报信都没有，看来原因在这啊，能为单位职工明着搞福利，这位领导的做法真是胆大妄为！这一结果坚定了全组人员追查硕鼠的信心！

硕鼠现形，继续追查

另一组经过一个月的时间，按线路施工材料成本数据也建立成型，对于H县交通部门下属某单位法人的“胸有成竹”，即将在这一天被攻克。张浩、王也、张宇、姜玲四位同志将第三方提供的图纸推算理论值和审计组建立的施工成本主要材料入账量、机械台班进行比对，全组人员拭目以待，通过比对发现两个疑点，一是部分线路入账材料量大于图纸推算量。二是在2017年成品料提供单位的材料成本中没有列支水泥。通过了解，供料单位使用的水泥由被审计单位统一采购，成本列支在了施工单位。喜欢较真的孙主审隐隐感觉到这一反常现象一定有情况，随即统计了2017年各施工单位水泥入账量，让成品料供应单位提供了2017年水泥原材料的使用量，经过比对，发现水泥入账量大于使用量2110吨，涉及金额60余万元。审计组人员就像考试答了一百分一样开心，前期时间实在太长，大家的辛苦终于得到了回报！

随即审计组陆续约见了被审计单位财务人员、劳资人员、下属公司法人及财务人员，经过对疑点问题的逐项核对，最终机关财务人员与劳资人员承认是按领导意见给职工提高的工资，下属公司法人承认是由领导安排一人拿来的水泥发票入账，资金已支付。

硕鼠落网，提炼成果

至此，审计组经过努力奋斗，最终，通过对大数据审计手段的熟练运用及审计组全体成员智慧的充分发挥，发现被审计单位负责人除上述问题外同时存在其他违规违纪问题，是隐藏在公路建设中一只不折不扣的硕鼠。审计组始终以坚持发现的问题为导向，深入分析产生的原因，及时、清晰、准确提炼审计成果，促进交通领域制度的建立和完善。审计组向H县政府呈报审计专报五份，在体制、机制、制度层面提出了审计建议，并向纪委监委、税务、公安等部门出具了审计移送处理书七份。经查处，吴某在担任被审计单位负责人期间，以他人名进行营利性活动；虚开发票套取资金用于单位支出；80万元支出票据未入账；利用职务便利套取公款107万元据为己有；为亲友非法牟利169万元。2023年，吴某被开除公职、开除党籍，收缴违纪所得27万元；扣押违法所得29万元、冻结资金169万元、查封房产一套随案移送。项目结束后，H县审计局提炼审计结果，报送项目成果荣获L省厅优秀审计项目一等奖，审计项目取得了圆满成功！